как принимают решение о выборе формы финансирования мальтийской компании: акционерное (долевое) или заемное (долговое) финансирование.

ВАРИАНТ 2
КЕЙС 1. Собственники холдинга принимают решение о выборе формы финансирования мальтийской компании: акционерное (долевое) или заемное (долговое) финансирование. Планируется инвестировать € 1 000, прибыль на инвестированный капитал 10%. Ресурсы привлекаются от физического лица резидента Мальты
1. Определите налоговые последствия выбора формы финансирования и заполните ниже приведенную таблицу при условии, что на Мальте импутационная система налогообложения со ставкой корпоративного налога 35%; ставка подоходного налога – также 35%.
Налоговые последствия акционерного (долевого) финансирования
Показатель Сумма
I. НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ НА УРОВНЕ МАЛЬТИЙСКОЙ КОРПОРАЦИИ
1. Инвестированный капитал € 1 000,00
2. Прибыль на инвестированный капитал: 10% 100
3. Корпоративный налог (35%) 35
4. Чистая прибыль 65
5. Налоговая нагрузка на уровне мальтийской корпорации, если прибыль не распределяется 22,72
6. Чистые дивиденды 42,25
II. НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ НА УРОВНЕ МАЛЬТИЙСКОГО АКЦИОНЕРА
7. Чистые дивиденды 42,25
8. Налоговый кредит 14,7875
9. Валовые дивиденды 57,0375
10. Подоходный налог (35%) 19,963125
11. Налог к доплате 5,175625
12. Чистый доход 37,074375
13. Совокупная налоговая нагрузка на уровне корпорации и акционера 54,963125
Налоговые последствия заемного (долгового) финансирования
Показатель Сумма
I. НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ НА УРОВНЕ МАЛЬТИЙСКОЙ КОРПОРАЦИИ
1. Инвестированный капитал € 1 000,00
2. Прибыль на инвестированный капитал: 10% 100
3. Проценты к выплате 100
4. Прибыль (доход, облагаемый корпоративным налогом) 100
5. Корпоративный налог (35%) 35
II. НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ У МАЛЬТИЙСКОГО ЗАЙМОДАВЦА
6. Полученные проценты 100
7. Подоходный налог (35%) 35
8. Чистый доход 65
9. Совокупная налоговая нагрузка на корпорацию и займо- давца 70
2. Как изменится расчет, если ресурсы будут привлечены от зарубежной корпорации, созданной в юрисдикции, в которой налог с дивидендов не уплачивается, а основная ставка корпоративного налога 20%? Какие дополнительные налоговые риски возникнут при выборе трансграничного финансирования?
КЕЙС 2. Определите налоговые последствия и налоговые риски различных вариантов структурирования сделок импорта товаров, а также выбора посреднических компаний, инкорпорированных в различных юрисдикциях (БВО / Кипр).
Налоговые последствия для посред- ника - компа- ния на БВО Налоговые послед- ствия для посред- ника – кипрской компании (не имею- щей пост. представи- тельства в РФ) Налоговые последствия для российской компании
Структурирование импорта товаров посредством заключения договора купли-продажи
Условия сделки: производитель продает товар посреднику (БВО / Кипр) за $ 1 000 посреднику; посредник реализует товар импортеру в России за $ 2 000
1. налог на доход=200 1. налог на прибыль организаций=400
2. НДС =180 2. НДС=360
Структурирование импорта товаров посредством использования агента – нерезидента России
Условия сделки: производитель через посредника продает товар импортеру в России за $ 2 000, посредническое вознаграждение агента – компании, инкорпорированной на БВО / Кипре – 5%
1. налог на доход=200 1. налог на прибыль организаций=400
2. НДС=180 2. НДС=360

Структурирование импорта товаров посредством организации работы в форме простого товарищества
Условия сделки: российский импортер и компания, инкорпорированная на БВО / Кипре, создают простое товарищество: вклад иностранной компании в товарищество – предоставление товаров российскому партнеру; вклад российского партнера в товарищество – реализация таких товаров в России.
1. налог на доход=200 1. налог на прибыль организаций=400
2. НДС=180 2. НДС=360
Структурирование импорта товаров
через постоянное представительство иностранной компании
Условия сделки: компания, инкорпорированная на БВО / Кипре, создает по- стоянное представительство на территории России. Головная иностранная компания передает товар у производителя за $ 1 000 и передает их представительству. Представительство реализует товары российской компании за $ 2 000. Полученный доход перечисляется в головную организацию.
1. налог на доход=200 1. налог на прибыль организаций=200
2. НДС=180 2. НДС=180

Задание 1.
16 января АО Банк «Капитал» заключил с АО «Альфа» договор банковского (расчетного) счета и договор банковского (расчетного валютного счета). Распоряжение об открытии расчетного счета представлено в бухгалтерию банка 17 января. Запись об открытии счета внесена в книгу регистрации открытых счетов 18 января. В тот же день АО «Альфа» было направлено уведомление об открытии счета. 20 января на расчетный и валютный счет были зачислены денежные средства в размере 560 тыс. руб. и 4 тыс. долл. США соответственно. В дальнейшем к расчетному счету были выставлены требования, указанные в Приложении 1 (вариант 1), в Приложении 2 (вариант 2). Заполните Таблицы 1 и 2.
ТАБЛИЦА 1. «Операции по счету клиента»

ОПЕРАЦИИ ПО СЧЕТУ КЛИЕНТА

Дата Содержание операции Сумма списания /
поступления

25.04 Платежное поручение на уплату НДС 310 тыс. руб.
25.04 Платежное поручение на оплату материалов 210 тыс. руб.
поставщикам
26.04 Исполнительный лист о взыскании сумм, ко- 160 тыс. руб.
торые должны быть выплачены работнику
в связи с увольнением
26.04 Исполнительный лист по возмещению ра- 320 тыс. руб.
ботнику вреда, причиненного здоровью
26.04 Перечисление аванса поставщикам 1500 долл. США
02.05 Поступили денежные средства на расчетный 1,5 млн. руб.
и валютный счет
02.05 Платежное поручение на уплату ежемесяч- 120 тыс. руб.
ного авансового платежа по налогу на при-
быль
25.05 Чек на выплату заработной платы 500 тыс. руб.
26.05 Платежное поручение на уплату взносов 185 тыс. руб.
в ПФР
27.05 Платежное поручение на уплату взносов 35 тыс. руб.
в ФОМС